|
ODPOWIADAMY NA WASZE PYTANIA
Strona [ 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 ]
| 1. Interesuje mnie przytoczony przez was przykład sprzedaży mieszkania przekształconego ze spółdzielczego we własnościowe w grudniu 1997 roku. Czy sprzedając je w lutym 2002 roku jestem po okresie 5 letnim, czy upłynie on w roku 2003. Czy rok 1997 wlicza się czy zaczyna się liczyć od 1998 - 29.01.2002 |
Zgodnie 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) jeśli sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i ma miejsce przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym je nabyto, należy zapłacić podatek dochodowy od przychodu uzyskanego w ten sposób.
Przy zamiarze sprzedaży ważne jest ustalenie, w jakim momencie nastąpiło nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.
W analogicznej sytuacji Naczelny Sąd Administracyjny w jednym ze swych wyroków podkreślił, że po przekształceniu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na własnościowe (przy jego sprzedaży), za jego nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy uważać otrzymanie przydziału na warunkach spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu (wyrok z 16 kwietnia 1997 roku, sygn. Akt SA/Łd 391/96).
W opisanym przez Pana przypadku:
- 1 rok upływa pod koniec 1998 r.
- 2 rok upływa pod koniec 1999 r.
- 3 rok upływa pod koniec 2000 r.
- 4 rok upływa pod koniec 2001 r.
- 5 rok upływa pod koniec 2002 r.
Inaczej mówiąc, jeśli sprzeda Pan swoje mieszkanie w lutym 2002 będzie musiał Pan oddać fiskusowi 10% uzyskanej za to mieszkanie ceny w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego.
W tym miejscu pragnę przypomnieć, że w kwestii tego podatku nie należy czekać na wezwanie z urzędu skarbowego. Obowiązuje tu zasada samoopodatkowania.
Oczywiście można uniknąć płacenia podatku. Najprostszym sposobem jest przeznaczenie uzyskanego dochodu na określone cele mieszkaniowe, wynikające z treści art. 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, np. zakup innego mieszkania. Należy więc złożyć w urzędzie skarbowym ciągu 14 dni oświadczenie o przeznaczenie przychodu ze sprzedaży na określone wyżej cele.
Odpowiedzi udzieliła Elżbieta Suchodolska |
| 2. W tym roku planuję zakupić mieszkanie własnościowe. W październiku roku ubiegłego rozpoczęłam oszczędzanie w Kasie Mieszkaniowej. W świetle uchwały Sejmu z 4 listopada 2001, z "nowej" ulgi budowlanej nie mogą korzystać osoby w kasie oszczędzajace. Czy dobrze to zrozumiałam? Kolejne pytanie z tym się wiążące, czy nieodliczenie ulgi od oszczędzania w kasie umożliwi skorzystanie z nowej ulgi na czym bardzo mi zależy? - 17.01.2002 |
Odpowiadajac na Pani pytanie rozpocznę od tego, że z nowej ulgi (ulga na spłatę odsetek od kredytów) nie mogąa korzystać te osoby, które kiedykolwiek odliczały od dochodu lub od podatku wydatki objęte dużą ulgą mieszkaniową.
Do tych wydatków należą:
- wydatki na budowę domu, wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, zakup nowegp domu lub mieszkania od gminy albo od developera, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkaniowe, wykończenie lokalu mieszkalnego do dnia jego zasiedlenia.
Nie mogą korzystać z nowej ulgi także te osoby, które korzystały z ulgi na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, bądź z ulgi na zakup działki budowlanej a także nabycie prawa wieczystego użytkowania gruntu.
W przypadku małżonków utrata prawa do nowej ulgi następuje, gdy chociaż jedno z nich korzystało kiedykolwiek z wymienionych wyżej odliczeń.
Jak zrozumiałam, nie zdążyła Pani jeszcze odliczyć wydatków na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. W tej sytuacji wybór postępowania należy do Pani.
Odpowiedzi udzieliła Elżbieta Suchodolska |
3. Kilka lat temu zainwestowałam środki pienięzne na wybudowanie lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej. Niestety tak się złożyło, iż ta nie wywiązała się z zawartej umowy, a ja zdesperowana zrezygnowałam z dlaszego oczekiwania na mieszkanie żądając w październiku 2001r. rozwiązania umowy. Z tego tytułu w grudniu 2001 r. otrzymałam zwrot wpłaconego wkładu (o tym fakcie został również poinformowany Urząd Skarbowy). W miedzyczasie rozpoczęłam poszukiwania innej nieruchomości. I tak w grudniu 2001 na wtórnym rynku kupiłam dom. Biorąc pod uwagę zachodzące w państwie zmiany, dot. regulacji prawnych związanych ze zniesieniem ulgi budowlanej z której korzystałam, rozpoczęłam usilne starania związane z uzyskaniem pozwolenia na rozbudowę tego domu (aby nie zwracać ulgi budowlanej do której kiedys nabyłam prawo). Niestety z braku czasu nie udało mi się uzyskac decyzji na rozbudowę a jedynie decyzję okreslającą warunki zabudowy. Na wszelki wypadek dokonałam pewnych zakupów materiałów budowlanych.
W związku z tym mam pytanie czy ta decyzja daje mi możliwość skorzystania z ulgi budowlanej, a nie remontowej (ta dla mnie jest mniej korzystna). Czy jest jakaś szansa aby nie zwracać (z dużymi z odsetkami !) tej ulgi budowlanej ... może jest mozliwość przedłużenia jej.
Jakie jest wyjście z tej sytuacji? Czy są jakieś możliwości zatrzymania tej ulgi na potrzebę rozbudowy domu - przecież to spółdzielnia, nie ja, nie wywiązałam się z umowy? - 08.01.2002
|
Odpowiadając na Pani pytanie na początku pragnę podkreślić, że przepisy ustawy o podatku dochodowym nie stanowią nic o konieczności uzyskania pozwolenia na budowę, jako warunku nabycia uprawnień do odliczenia wydatków na budowę domu. Istnieją wydatki objęte ulgą, które należy ponieść jeszcze przed uzyskaniem pozwolenia, np. zakup projektu budowlanego.
W orzecznictwie można się jednak spotkać z poglądem, że prawo odliczenia wydatków na budowę domu jest związane z rozpoczętym procesem budowy, którego początek wyznacza pozwolenie na budowę. Jednakże te wyroki odnosiły się w większości do spraw związanych z samowolą budowlaną, czyli rozpoczęciem robót bez zezwolenia.
Jeśli więc w 2001 rozpoczęła Pani gromadzenie materiałów budowlanych pod przyszłą inwestycję budowlaną (rozbudowa domu), posiada Pani pozytywną decyzję określającą warunki zabudowy to urząd skarbowy nie powinien kwestionować Pani prawa do dużej ulgi.
Jeśli chodzi o wydatki, które można zaliczyć do odliczanych w ramach dużej ulgi - nie znajdzie Pani oficjalnego katalogu w żadnej ustawie, ani tez w przepisach wykonawczych.
W tych sprawach pomocne jest orzecznictwo NSA oraz wyjaśnienia Ministerstwa Finansów. Polecam Pani lekturze pismo z dnia 22.02.1994r. (PO 2/10-8110-02042/94, Biuletyn Skarbowy). W nim MF wyszczególnia wydatki, które mogą być odliczane w ramach dużej ulgi.
Odpowiedzi udzieliła Elżbieta Suchodolska |
| 4. Kupiłem od dewelopera nowe mieszkanie na podst. umowy zawartej w 2000r, którego odbiór nastąpi w 2002r, ale do konca 2001r. wpłaciłem zgodnie z umową 55% wartości mieszkania? Czy w związku ze zmianą stawki Vat będę płacił podatek 7% od 45% wartości mieszkania, czy kupię je na starych zasadach z zerową stawką vat? - 02.01.2002 |
Od 2002 roku sprzedaż mieszkań przez deweloperów jest opodatkowana 7 % podatkiem VAT., bowiem znowelizowane 20 grudnia ub. roku rozporządzenie wykonawcze do ustawy o VAT nie przedłużyło zerowej stawki na te czynności (Dz. U. Nr 151, poz. 709).
Zgodnie z nowymi przepisami zerową stawką objęto zaliczki (przedpłaty, zadatki, raty) wpłacone deweloperom przed 1 stycznia 2002 roku, nawet jeśli były one łącznie niższe niż 50% ostatecznej ceny kupowanego lokalu.
W związku z powyższym wpłaty dokonane przez Pana przed datą 1 stycznia 2002 nie będą opodatkowane podatkiem VAT, natomiast do wpłat dokonanych od 1 stycznia 2002 roku będa miały zastosowanie przepisy o 7% stawce VAT.
Odpowiedzi udzieliła Elżbieta Suchodolska
|
|
